आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194A के प्रावधानों के तहत, प्रतिभूतियों पर मिलने वाले ब्याज के अलावा अन्य ब्याज पर स्रोत पर कर (TDS) काटा जाना आवश्यक है। हालाँकि, धारा 194A(3) के प्रावधानों के अनुसार, बैंकिंग कंपनियों को उस स्थिति में कर काटने की आवश्यकता नहीं होती, जब ऐसा ब्याज निर्धारित सीमा (लागू होने के अनुसार 50,000 रुपये या 1,00,000 रुपये) से अधिक न हो।
- आयकर अधिनियम, 1961 में, “बैंकिंग कंपनी” के दायरे में न केवल वे बैंकिंग कंपनियाँ शामिल थीं जिन पर बैंकिंग विनियमन अधिनियम, 1949 लागू होता है, बल्कि “उस अधिनियम की धारा 51 में उल्लिखित कोई भी बैंक या बैंकिंग संस्था” भी शामिल थी।
- आयकर अधिनियम, 2025 के तहत, ब्याज पर TDS से संबंधित संगत प्रावधान धारा 393(1) [तालिका: क्रम संख्या 5(ii)] में निहित है, और “बैंकिंग कंपनी” की परिभाषा अधिनियम की धारा 402 में दी गई है।
- आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 402 में “बैंकिंग कंपनी” की परिभाषा उस बैंकिंग कंपनी को संदर्भित करती है, जिस पर बैंकिंग विनियमन अधिनियम, 1949 के प्रावधान लागू होते हैं। इसमें पहले वाला वाक्यांश—”जिसमें उस अधिनियम की धारा 51 में उल्लिखित कोई भी बैंक या बैंकिंग संस्था शामिल है”—शामिल नहीं किया गया है।
- बैंकिंग विनियमन अधिनियम, 1949 की मौजूदा धारा 51 के आधार पर, ऐसे बैंक और बैंकिंग संस्थाएँ आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 402 के तहत “बैंकिंग कंपनी” की परिभाषा के दायरे में आती हैं, भले ही उनका स्पष्ट रूप से उल्लेख न किया गया हो।
- इस प्रकार, ऐसे बैंकों या बैंकिंग संस्थाओं को आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 393(1) [तालिका: क्रम संख्या 5(ii)] में निर्धारित सीमा से कम राशि पर आयकर काटने की आवश्यकता नहीं होगी।
कितना TDS काटा जाता है?
TDS आमतौर पर बैंकों, वित्तीय संस्थाओं, कंपनियों और व्यक्तियों द्वारा किए जाने वाले उन भुगतानों पर लागू होता है, जहाँ जमा, ऋण या अग्रिम राशियों पर ब्याज जमा किया जाता है या उसका भुगतान किया जाता है। टैक्स आम तौर पर 10% की दर से काटा जाता है, लेकिन अगर पाने वाला कोई वैलिड परमानेंट अकाउंट नंबर (PAN) नहीं दे पाता है, तो यह दर बढ़कर 20% हो जाती है। यह सेक्शन सिर्फ़ किसी निवासी पर लागू होता है। इसलिए, सेक्शन 194A के प्रावधान किसी अनिवासी को ब्याज के पेमेंट के मामले में लागू नहीं होते हैं।
हालाँकि, अगर आपकी कुल टैक्सेबल इनकम छूट की सीमा से कम है, तो आप बैंक द्वारा काटे जाने वाले 10% TDS (या अगर PAN नहीं दिया गया है तो 20%) से बच सकते हैं। ऐसा करने के लिए, कोई भी व्यक्ति फ़ॉर्म 121 जमा कर सकता है (जिसने पिछले फ़ॉर्म 15G और फ़ॉर्म 15H की जगह ले ली है)।
संस्थानों द्वारा अनिवासियों को किए गए पेमेंट भी TDS व्यवस्था के दायरे में आते हैं। हालाँकि, ऐसे मामले में टैक्स सेक्शन 195 के अनुसार काटा जाना चाहिए।