New Form 26 for Tax Audit Reporting (erstwhile Forms 3CA, 3CB, and 3CD )
फॉर्म संख्या 26 [जो पहले के फॉर्म 3CA/3CB और 3CD के अनुरूप है] जमा करने की आवश्यकता तब लागू होती है, जब कोई व्यावसायिक संस्था या पेशेवर उन निर्धारित सीमाओं या शर्तों को पूरा करता है, जिनके कारण ‘आयकर अधिनियम, 2025’ की धारा 63 के तहत ‘टैक्स ऑडिट’ अनिवार्य हो जाता है।
FAQ 1. फॉर्म संख्या 26 क्या है?
उत्तर: फॉर्म संख्या 26, खातों के ऑडिट की निर्धारित रिपोर्ट और विवरणों का वह विवरण है, जिसे आयकर नियम, 2026 के नियम 47 के अनुसार, आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 63 के तहत प्रस्तुत करना आवश्यक है।
FAQ 2. फॉर्म संख्या 26 किस कर वर्ष से लागू है?
उत्तर: फॉर्म संख्या 26, 1 अप्रैल, 2026 को या उसके बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए लागू है।
FAQ 3. Form No. 26 किसे जमा करना ज़रूरी है?
जवाब: Form No. 26 उस व्यक्ति को जमा करना ज़रूरी है जो कोई बिज़नेस या पेशा करता है, और जिसके खातों का ऑडिट Income-tax Act, 2025 की धारा 63 के तहत किया जाना ज़रूरी है। इसमें ये शामिल हैं:
(a) बिज़नेस के मामले, जहाँ कुल बिक्री, टर्नओवर या कुल प्राप्तियाँ ₹1 करोड़ से ज़्यादा हों (यह सीमा बढ़कर ₹10 करोड़ हो जाती है, अगर नकद प्राप्तियाँ और नकद भुगतान, दोनों ही कुल प्राप्तियों और भुगतानों के 5% से ज़्यादा न हों);
(b) पेशा से जुड़े मामले, जहाँ कुल प्राप्तियाँ ₹50 लाख से ज़्यादा हों;
(c) धारा 58(2) या 61(2) (तालिका: क्रम संख्या 4 और 5) के तहत अनुमानित कराधान के मामले, जहाँ घोषित आय, मानी गई आय से कम हो।
(d) अनुमानित कराधान के मामले: जब कोई टैक्सपेयर लगातार पाँच सालों (जिसे “लॉक-इन पीरियड” कहा जाता है) में से किसी भी साल में अनुमानित योजना से बाहर निकलने का विकल्प चुनता है, और उसकी आय मूल छूट सीमा से ज़्यादा हो जाती है।
FAQ 4. क्या फॉर्म संख्या 26 जमा करना अनिवार्य है?
उत्तर: हाँ। व्यवसाय या पेशा करने वाले उन सभी व्यक्तियों के लिए फॉर्म संख्या 26 जमा करना अनिवार्य है, जो आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 63 में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करते हैं।
FAQ 5. फ़ॉर्म संख्या 26 जमा करने की नियत तारीख क्या है?
उत्तर: फ़ॉर्म संख्या 26 को हर साल, एक तय तारीख तक जमा करना ज़रूरी है। यह तारीख है:
आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 263(1) के तहत आय का रिटर्न जमा करने की नियत तारीख से एक महीना पहले। इसलिए, जहाँ धारा 263(1) के तहत आय का रिटर्न जमा करने की नियत तारीख 31 अक्टूबर / 30 नवंबर है, वहाँ फ़ॉर्म संख्या 26 को क्रमशः 30 सितंबर / 31 अक्टूबर को या उससे पहले जमा किया जाएगा।
FAQ 6. क्या आयकर अधिनियम, 1961 के तहत निर्धारित फॉर्म 3CA और 3CB (जिसमें फॉर्म 3CD में दिया गया Annexure भी शामिल है) अभी भी लागू रहेंगे?
उत्तर: फॉर्म 3CA, 3CB और 3CD, असेसमेंट वर्ष 2026-27 तक के पिछले वर्षों के टैक्स ऑडिट के लिए लागू रहेंगे। हालाँकि, टैक्स वर्ष 2026-27 से, टैक्स ऑडिट फॉर्म संख्या 26 में जमा करना होगा।
FAQ 7. क्या फॉर्म संख्या 26 में दिए गए सेक्शन के संदर्भ आयकर अधिनियम, 1961 के अनुरूप हैं?
उत्तर: नहीं। फॉर्म संख्या 26 में दिए गए सभी संदर्भ विशेष रूप से आयकर अधिनियम, 2025 और आयकर नियम, 2026 के अनुरूप हैं।
FAQ 8. फ़ॉर्म नंबर 26 का ढाँचा क्या है?
उत्तर: फ़ॉर्म नंबर 26 में निम्नलिखित भाग होते हैं:
• भाग A – करदाता का विवरण
• भाग B – धारा 63 के तहत आवश्यक विवरणों का विवरण
• भाग C – ऑडिट रिपोर्ट, जहाँ खाते किसी अन्य कानून के तहत ऑडिट किए जाते हैं (पूर्व के फ़ॉर्म 3CA के अनुरूप)
• भाग D – ऑडिट रिपोर्ट, जहाँ खाते किसी अन्य कानून के तहत ऑडिट नहीं किए जाते हैं (पूर्व के फ़ॉर्म 3CB के अनुरूप)
FAQ 9. फ़ॉर्म संख्या 26 का भाग C कब लागू होता है?
उत्तर: फ़ॉर्म संख्या 26 का भाग C तब लागू होता है, जब करदाता के खातों का ऑडिट किसी अन्य कानून के तहत किया गया हो। ऐसे मामलों में, टैक्स ऑडिटर वैधानिक ऑडिट पर निर्भर रहता है और धारा 63 के तहत आवश्यक विवरणों की रिपोर्ट करता है।
FAQ 10. फ़ॉर्म संख्या 26 का भाग D कब लागू होता है?
उत्तर: फ़ॉर्म संख्या 26 का भाग D वहाँ लागू होता है जहाँ करदाता के खातों का ऑडिट किसी अन्य कानून के तहत नहीं किया गया हो। धारा 515(3)(b) के तहत परिभाषित एक अकाउंटेंट, विशेष रूप से धारा 63 के उद्देश्यों के लिए ऑडिट करता है।
FAQ 11. फॉर्म संख्या 26 पर हस्ताक्षर करने के लिए कौन अधिकृत है?
उत्तर: फॉर्म संख्या 26 पर एक अकाउंटेंट द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए, जैसा कि आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 515(3)(b) के तहत परिभाषित है।
FAQ 12. क्या Form No. 26 के लिए UDIN अनिवार्य है?
उत्तर: हाँ। UDIN (Unique Document Identification Number) अनिवार्य है और इसे हस्ताक्षर करने वाले Accountant द्वारा generate किया जाना चाहिए तथा Form No. 26 में इसका उल्लेख किया जाना चाहिए।
FAQ 13. क्या फॉर्म संख्या 26 में FRN का उल्लेख करना आवश्यक है?
उत्तर: हाँ। जहाँ ऑडिट किसी फर्म के नाम पर किया जाता है, वहाँ फर्म पंजीकरण संख्या (FRN) का उल्लेख करना आवश्यक है।
FAQ 14. फ़ॉर्म नंबर 26 फ़ाइल करने का प्रोसेस फ़्लो क्या है?
जवाब: प्रोसेस इस तरह है:
- करदाता सेक्शन 515(3)(b) के तहत बताए गए एक अकाउंटेंट को नियुक्त करता है।
- अकाउंटेंट ई-फ़ाइलिंग पोर्टल पर फ़ॉर्म नंबर 26 भरता है, जिसमें मेंबरशिप नंबर और FRN (जहां लागू हो) शामिल होते हैं।
- UDIN जेनरेट किया जाता है और उसका ज़िक्र किया जाता है।
- फ़ॉर्म पर अकाउंटेंट के DSC का इस्तेमाल करके डिजिटल साइन किए जाते हैं और उसे अपलोड किया जाता है।
- करदाता फ़ाइलिंग पूरी करने के लिए फ़ॉर्म नंबर 26 को इलेक्ट्रॉनिक रूप से स्वीकार करता है।
FAQ 15. फ़ॉर्म नंबर 26 के शेड्यूल क्या हैं और इनकी ज़रूरत कब पड़ती है?
जवाब: शेड्यूल, Part B में दी गई जानकारियों को सपोर्ट करने वाले डिटेल्ड एनेक्सचर होते हैं। फ़ॉर्म नंबर 26 एक ट्रिगर-बेस्ड अप्रोच पर काम करता है, जिसके तहत शेड्यूल की ज़रूरत तभी पड़ती है जब उससे जुड़े क्लॉज़ का जवाब “हाँ” में दिया गया हो, जिससे सही अनुपात में कंप्लायंस सुनिश्चित होता है।
• आम शेड्यूल में शामिल हैं: आम जानकारी, अकाउंटिंग जानकारी, रसीद/आय की गणना, खर्चों की गणना, पिछली अवधि, नुकसान/डेप्रिसिएशन/कटौतियाँ, इंटरनेशनल टैक्सेशन, TDS/TCS, GST, मात्रा से जुड़ी जानकारी, और अन्य मुख्य पैरामीटर।
शेड्यूल की ज़रूरत तभी पड़ती है जब वे लागू हों, जिससे कंप्लायंस का बोझ कम हो जाता है। यह अप्रोच सही अनुपात में कंप्लायंस सुनिश्चित करती है – डिटेल्ड रिपोर्टिंग तभी की जाती है जब इसकी ज़रूरत हो।
FAQ 16. क्या भाग B में उल्लिखित अनुसूचियाँ ऑडिट रिपोर्ट का हिस्सा होती हैं?
उत्तर: हाँ। भाग B में उल्लिखित सभी अनुसूचियाँ ऑडिट रिपोर्ट का एक अभिन्न अंग होती हैं और ऑडिटर द्वारा उनकी विधिवत जाँच की जानी चाहिए।
FAQ 17. क्या रिपोर्टिंग तब भी ज़रूरी है, जब किसी क्लॉज़ का जवाब “नहीं” हो?
जवाब: हाँ। Part B के हर क्लॉज़ के लिए “हाँ/नहीं” में जवाब देना ज़रूरी है, ताकि पूरी जानकारी और एकरूपता बनी रहे।
FAQ 18. क्या अकाउंटिंग सॉफ्टवेयर और इलेक्ट्रॉनिक स्टोरेज की जानकारी देना अनिवार्य है?
उत्तर: हाँ। नियम 46 के तहत, जहाँ हिसाब-किताब की किताबें या अन्य दस्तावेज़ इलेक्ट्रॉनिक रूप से रखे जाते हैं, उन्हें हर समय भारत में उपलब्ध रखना अनिवार्य है, और भारत में स्थित सर्वर पर उनका रोज़ाना बैकअप रखा जाना चाहिए। इस नियम के अनुसार, फॉर्म संख्या 26 में ऑडिटर को उस सर्वर का IP एड्रेस और देश का नाम बताना ज़रूरी है, जिस पर ऐसी अकाउंटिंग जानकारी रखी जाती है, साथ ही भारत में स्थित बैकअप सर्वर का पता भी देना होगा।
FAQ 19. क्या लोन, जमा या निर्दिष्ट राशियों की रिपोर्टिंग करते समय जर्नल एंट्रीज़ भी शामिल होती हैं?
उत्तर: हाँ। रिपोर्टिंग में सभी तरीके शामिल होते हैं, जिनमें जर्नल एंट्रीज़, एसेट्स या लायबिलिटीज़ का कन्वर्ज़न और अन्य नॉन-कैश तरीके शामिल हैं, जिनके लिए निर्धारित मोड कोड का उपयोग किया जाता है।
FAQ 20. क्या GST जैसे अप्रत्यक्ष करों की रिपोर्टिंग अनिवार्य है?
उत्तर: जहाँ करदाता GST, उत्पाद शुल्क या सीमा शुल्क जैसे अप्रत्यक्ष करों के लिए उत्तरदायी है, वहाँ निर्धारित विवरण प्रस्तुत करना अनिवार्य है। पिछले फ़ॉर्मों की तुलना में अप्रत्यक्ष कर रिपोर्टिंग के दायरे को युक्तिसंगत बनाया गया है। अब कुल व्यय के विवरण को GST रिपोर्टिंग के अंतर्गत व्यय की विभिन्न प्रविष्टियों के साथ मिलाने (reconcile करने) की आवश्यकता नहीं है।
FAQ 21. क्या इंटरनेशनल टैक्सेशन रिपोर्टिंग सिर्फ़ ट्रांसफर प्राइसिंग मामलों तक ही सीमित है?
जवाब: नहीं। सेकेंडरी एडजस्टमेंट, इंटरेस्ट लिमिटेशन प्रोविज़न, फ़ॉर्म नंबर 145 (पहले फ़ॉर्म 15CA) में रिपोर्ट किए गए रेमिटेंस और दूसरे लागू इंटरनेशनल टैक्स प्रोविज़न के संबंध में भी रिपोर्टिंग ज़रूरी है।
FAQ 22. भाग B में खंड-वार अनुसूचियों को शुरू करने का उद्देश्य क्या है?
उत्तर: खंड-वार अनुसूचियाँ मानकीकृत खुलासों, व्यक्तिपरक विवरणों में कमी, प्रौद्योगिकी-आधारित जोखिम मूल्यांकन और ऑडिट रिपोर्टिंग तथा आय विवरणी के बीच एकरूपता सुनिश्चित करती हैं।
FAQ 23. फॉर्म संख्या 26, नियमों का पालन करने वाले करदाताओं को कैसे लाभ पहुँचाता है?
उत्तर: फॉर्म संख्या 26, व्याख्या संबंधी अस्पष्टता को कम करता है, मनमाने समायोजनों को सीमित करता है, और डेटा-आधारित मूल्यांकन को तेज़ बनाता है; जिससे मुकदमेबाजी का जोखिम कम हो जाता है।
FAQ 24. क्या फॉर्म नंबर 26 से कंप्लायंस का बोझ बढ़ता है?
जवाब: हालांकि, शुरुआत में इसे समझने की ज़रूरत होती है, लेकिन फॉर्म नंबर 26 बार-बार जानकारी मांगने की ज़रूरत को खत्म करता है, ऑडिट और रिटर्न के बीच तालमेल बेहतर बनाता है, और भविष्य में कंप्लायंस से जुड़ी मुश्किलों को कम करता है।
कुल मिलाकर, समय के साथ कंप्लायंस की लागत कम होने की उम्मीद है।
FAQ 25. शेड्यूल के साथ ‘हाँ/नहीं’ (Yes/No) आधारित रिपोर्टिंग करदाताओं की सुरक्षा कैसे करती है?
उत्तर: यह तरीका जानकारी की पूर्णता सुनिश्चित करता है, स्वचालित सत्यापन को संभव बनाता है और व्यक्तिपरक व्याख्या को कम करता है, जिससे निश्चितता और पारदर्शिता बढ़ती है।
FAQ 26. क्या डेप्रिसिएशन और आगे लाए गए नुकसान से संबंधित क्लॉज़ 36 में कोई बदलाव हुआ है?
उत्तर: क्लॉज़ 36, पहले के फ़ॉर्म 3CD के क्लॉज़ 18 के जैसा ही है। एक अहम बदलाव यह है कि अब 180 दिनों से कम और 180 दिनों या उससे ज़्यादा समय तक इस्तेमाल की गई एसेट्स के बीच साफ़-साफ़ अलगाव किया गया है, जिसके लिए अब खास तारीखों की ज़रूरत नहीं होगी। इससे कंप्लायंस का बोझ काफ़ी कम हो जाएगा।
FAQ 27. क्या Form 15CA रेमिटेंस से जुड़ा Clause 43 कोई बदलाव दर्शाता है?
उत्तर: हाँ। Clause 43 केवल उन रेमिटेंस तक सीमित है जिनकी रिपोर्ट वास्तव में टैक्स वर्ष के दौरान Form No. 145 के Part-D में की गई है, और इसे अंतर्राष्ट्रीय कराधान रिपोर्टिंग में शामिल किया गया है; जिससे इसका दायरा सीमित हो जाता है और डुप्लीकेशन से बचा जा सकता है।
FAQ 28. क्या मात्रात्मक विवरणों से संबंधित क्लॉज़ 53 में कोई बदलाव हुआ है?
उत्तर: हाँ। क्लॉज़ 53 में एक संरचनात्मक बदलाव किया गया है। मात्रात्मक रिपोर्टिंग केवल वहीं ज़रूरी है जहाँ असेसी के पास कोई ट्रेडिंग यूनिट या मैन्युफैक्चरिंग यूनिट हो, और इसे एक खास शेड्यूल के ज़रिए दिया जाता है, जिसमें कच्चे माल, तैयार माल,
उप-उत्पादों और स्क्रैप को अलग-अलग दिखाया जाता है।
FAQ 29. भाग B को ‘सामान्य जानकारी’ और ‘खंड-वार अनुसूचियों’ में क्यों विभाजित किया गया है?
उत्तर: मुख्य व्यावसायिक जानकारी की स्पष्ट पहचान सुनिश्चित करने, रिपोर्टिंग को मानकीकृत करने, वर्णनात्मक खुलासों में कमी लाने और स्वचालित मूल्यांकन प्रणालियों के साथ तालमेल बिठाने के लिए।
FAQ 30. क्या Part B, पुराने Form 3CD के तहत दी जाने वाली विस्तृत जानकारियों (narrative disclosures) की जगह लेता है
उत्तर: हाँ। जो जानकारी पहले अलग-अलग क्लॉज़ में बिखरी हुई थी, उसे अब Part B – General Information में एक जगह इकट्ठा कर दिया गया है।
FAQ 31. Part B को Part C / Part D से अलग करने का उद्देश्य क्या है?
उत्तर: तथ्यात्मक खुलासों और ऑडिट राय के बीच स्पष्ट अंतर करना, दोहराव को कम करना और जवाबदेही को बढ़ाना।
FAQ 32. क्या Part B, Part C या Part D से स्वतंत्र रूप से लागू होता है?
उत्तर: हाँ। Part B सभी मामलों में समान रूप से लागू होता है।
FAQ 33. भाग B में ‘हाँ/नहीं’ वाले जवाब देना अनिवार्य क्यों है?
उत्तर: यह सुनिश्चित करने के लिए कि जानकारी पूरी हो, ऑटोमेटेड वैलिडेशन को सक्षम करने के लिए, और व्यक्तिपरक व्याख्या को कम करने के लिए।
FAQ 34. क्या शेड्यूल-आधारित रिपोर्टिंग से अनुपालन का बोझ बढ़ता है?
उत्तर: नहीं। यह ट्रिगर-आधारित और आनुपातिक है।
FAQ 35. ऑडिट रिपोर्ट (फॉर्म संख्या 26 के भाग C और D) पर विभिन्न टिप्पणियों/शर्तों के संबंध में ऑडिटर द्वारा दिए जाने वाले सर्टिफिकेशन में क्या बदलाव किए गए हैं?
उत्तर: ऑडिटर द्वारा दी गई ऑडिट टिप्पणियों/शर्तों (यदि कोई हों) को अनिवार्य रूप से, क्लॉज़-वार, निम्नलिखित तीन श्रेणियों में से किसी एक में वर्गीकृत करना होगा:
• टेस्ट-चेक के आधार पर, जिसमें ‘मटेरियलिटी’ (महत्व) के सिद्धांत को लागू किया गया हो
• मैनेजमेंट के स्पष्टीकरण (रिप्रेजेंटेशन) के आधार पर
• सत्यापित करने में असमर्थ
इससे डिपार्टमेंट को ऑडिट के दौरान मिली टिप्पणियों/आपत्तियों का अपने-आप/एक तय तरीके से विश्लेषण करने में मदद मिलेगी, और सुधार के लिए ज़रूरी कदम उठाने का फ़ैसला करने में भी मदद मिलेगी, जिसमें आगे की जाँच के लिए केस चुनना भी शामिल है।
FAQ 36. फ़ॉर्म नंबर 26 के भाग C और D के पैराग्राफ़ 3 में रिपोर्टिंग की क्या ज़रूरत है?
जवाब: अब ऑडिटर को वैधानिक ऑडिट में मिली किसी भी टिप्पणी, आपत्ति, प्रतिकूल टिप्पणी, अस्वीकरण, या किसी खास मामले पर ज़ोर देने (emphasis of matters) का मुनाफ़े/नुकसान/बुक मुनाफ़े पर पड़ने वाला असर (अगर कोई हो) बताना होगा। इससे डिपार्टमेंट यह पक्का कर पाएगा कि वैधानिक ऑडिट के नतीजों को, अगर ज़रूरी हो, तो आय की गणना में भी शामिल किया जाए।
FAQ 37. आय रिटर्न और फ़ॉर्म नंबर 26 के बीच क्या तालमेल होगा?
जवाब: फ़ॉर्म नंबर 26 में मांगी गई जानकारी को ITR फ़ॉर्म में मांगी गई जानकारी से मिलाने की कोशिश की गई है, ताकि आगे चलकर, टैक्स देने वाला/डिपार्टमेंट फ़ॉर्म नंबर 26 में दी गई जानकारी को ITR में भर सके। इससे ITR और फ़ॉर्म नंबर 26 के बीच की विसंगतियाँ भी कम होंगी, जिनसे सेक्शन 270(1) के तहत समायोजन (adjustments) शुरू हो सकते थे; नतीजतन, सुधार, अपील, शिकायतें वगैरह भी कम होंगी।
FAQ 38. काटे गए टैक्स या जमा किए गए टैक्स के विवरण के संबंध में रिपोर्टिंग की नई ज़रूरत क्या है?
जवाब: ऑडिटर को TDS/TCS रिटर्न में रिपोर्ट किए गए और रिपोर्ट न किए गए कुल लेन-देन की संख्या बतानी होगी, जैसा कि यह सबसे हाल के सुधार विवरण (correction statement) के बाद की स्थिति में है। इसके अलावा, TDS/TCS रिटर्न में रिपोर्ट न किए गए लेन-देन से संबंधित कुल राशि भी बतानी होगी।